Abogado fiscalista en Ginebra

Liquidación y reclamación

Desde la notificación de la liquidación corre un plazo de 30 días para presentar una reclamación motivada ante la Administración fiscal cantonal. En caso de tasación de oficio, a falta de declaración de impuestos presentada, la reconstrucción se basa en una apreciación de la administración, casi siempre desfavorable al contribuyente. Redactamos la reclamación, reconstituimos los elementos que faltan y llevamos, si es necesario, el litigio ante el Tribunal administrativo de primera instancia, la Cámara administrativa del Tribunal de justicia y después el Tribunal federal.

La tasación de oficio exige una precisión: no se impugna como una tasación ordinaria. El contribuyente debe demostrar que la estimación de la administración es manifiestamente inexacta, lo que supone presentar la declaración completa y los justificantes en el mismo plazo de 30 días. Pasado este plazo, la tasación deviene firme y solo queda una revisión, en condiciones estrictas. Por eso pedimos sistemáticamente la fecha exacta de notificación de la liquidación desde la primera llamada.

Inspección fiscal y solicitud de información de la AFC

Una inspección fiscal rara vez empieza con una acusación. Empieza con una carta que pide explicaciones sobre una partida de la declaración: una renta de fuente extranjera, una variación de fortuna inexplicada, gastos profesionales, un préstamo entre allegados, la sustancia de una sociedad. La respuesta dada a esa primera solicitud orienta todo lo demás. Un abogado fiscalista verifica lo que la administración tiene derecho a exigir, lo que corresponde a la obligación de colaborar y lo que no debe presentarse, y construye después una respuesta coherente con los períodos fiscales anteriores y siguientes. Las inspecciones fiscales ginebrinas se han intensificado con el análisis automatizado de los datos declarativos y el intercambio automático de información.

Impuesto en la fuente, fronterizos y cuasirresidentes

Las personas gravadas en la fuente pueden solicitar la rectificación de su liquidación o una tasación ordinaria ulterior, que permite hacer valer deducciones no tenidas en cuenta: rescates de previsión, intereses hipotecarios, gastos de guardería. La solicitud está sujeta a un plazo anual estricto, generalmente fijado el 31 de marzo del año siguiente. Es una cuestión recurrente entre los trabajadores fronterizos y los recién llegados.

El estatuto de cuasirresidente concierne al fronterizo que obtiene lo esencial de sus rentas mundiales en Suiza. Abre el acceso a las mismas deducciones que un residente, lo que representa a menudo varios miles de francos al año. Pero hay que solicitarlo dentro del plazo, con los justificantes franceses correspondientes. Muchos contribuyentes domiciliados en Alta Saboya o en el Ain descubren este mecanismo después del vencimiento. Nuestra sede de Annecy nos permite tratar las dos vertientes, suiza y francesa, en el mismo expediente.

Forfait fiscal, domicilio fiscal y llegada a Suiza

La imposición según el gasto, comúnmente llamada forfait fiscal, sigue abierta a los nacionales extranjeros sin actividad lucrativa en Suiza. Su negociación con la AFC, su articulación con los convenios de doble imposición y su compatibilidad con un patrimonio situado en el extranjero exigen una preparación antes de la instalación, no después.

La cuestión previa es la del domicilio fiscal. La sujeción no depende de la dirección declarada sino del centro efectivo de los intereses personales: lugar de vida de la familia, vínculos económicos, duración de la estancia. Un domicilio compartido entre Francia y Suiza, una mudanza durante el año o una residencia secundaria utilizada con regularidad son situaciones que ambas administraciones examinan de cerca, con riesgo de doble imposición. Los forfaits fiscales ginebrinos se negocian en este marco, teniendo en cuenta los umbrales cantonales y la necesidad de demostrar la ausencia de actividad lucrativa en Suiza.

Recuperación de impuestos, sustracción y regularización

Cuando una tasación resulta incompleta, la administración puede abrir un procedimiento de recuperación de impuestos sobre los diez últimos períodos, acompañado en su caso de una multa por sustracción fiscal. La denuncia espontánea no punible permite, una sola vez, declarar elementos de renta o de fortuna nunca declarados sin multa, quedando debidos los impuestos y los intereses. No se improvisa: se prepara y se documenta.

La condición central es la espontaneidad. Si la administración ya conoce los elementos, por ejemplo a través del intercambio automático de información, la denuncia deja de ser admisible y la multa vuelve a ser exigible. La ventana es pues estrecha y se cierra sin aviso. Primero cuantificamos la exposición sobre los diez años, reconstituimos los justificantes bancarios y sucesorios, y después presentamos un expediente completo de una sola vez. Este método evita el principal error observado: una declaración parcial, que consume la única denuncia espontánea disponible sin cubrir toda la situación.

Fiscalidad internacional: IAI, BEPS e imposición mínima

El marco ha cambiado. El intercambio automático de información ha puesto fin a la opacidad de las cuentas en el extranjero. Los trabajos BEPS de la OCDE han endurecido las reglas aplicables a los grupos internacionales, y la imposición mínima GloBE del Pilar 2 concierne ya a los grandes grupos presentes en Ginebra. Para un directivo como para una familia internacional, la consecuencia práctica es la misma: la optimización fiscal ya no se sostiene si no se apoya en una sustancia económica real y una documentación sólida. En ese terreno se juega hoy el asesoramiento de un abogado fiscalista en Ginebra.